المقيدة الأسهم خيارات الضريبي

نبذة عن أسهم الأسهم المقيدة جائزة الأسهم المقيدة شير هي منحة من أسهم الشركة التي يتم فيها تقييد حقوق المستلمين في الأسهم إلى أن يتم منح الأسهم (أو انقضاء القيود). وتسمى الفترة المقيدة فترة الاستحقاق. وبمجرد استيفاء متطلبات الاستحقاق، يكون للموظف الحق في الأسهم مباشرة ويجوز له أن يعاملها لأنها تملك أي حصة أخرى من الأسهم في حسابها. كيف تعمل خطط جائزة الأسهم المقيدة بمجرد منح الموظف جائزة الأسهم المقيدة، يجب على الموظف أن يقرر ما إذا كان سيتم قبول أو رفض المنحة. وفي حالة قبول الموظف للمنحة، قد يطلب منه دفع ثمن الشراء للمنحة. بعد قبول المنحة وتقديم الدفع (إن وجد) يجب على الموظف الانتظار حتى يتم منح المنحة. قد تكون فترات الإقراض لفترات الأسهم المقيدة مستندة إلى الوقت (فترة محددة من تاريخ المنحة) أو تستند إلى الأداء (غالبا ما تكون مرتبطة بتحقيق أهداف الشركة). عندما تحصل جائزة الأسهم المقيدة على الموظف، يحصل الموظف على أسهم أسهم الشركة أو ما يعادلها النقدية (اعتمادا على قواعد خطة كومرسكوس) دون قيود. معامالت ضريبة الدخل وفقا لقواعد ضريبة الدخل الفدرالية العادية، ال يخضع الموظف الذي يحصل على جائزة أسهم مقيدة للضريبة في وقت المنحة) على افتراض عدم إجراء أي انتخابات بموجب المادة 83) ب (، كما هو موضح أدناه (. بدلا من ذلك، يتم فرض ضريبة على الموظف عند الاستحقاق، عندما تنتهي القيود. إن مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمنحة وقت الاستحقاق مطروحا منه المبلغ المدفوع للمنحة، إن وجد. وبالنسبة للمنح التي تدفع في الأسهم الفعلية، تبدأ فترة الاحتجاز الضريبي في وقت الاستحقاق، ويساوي أساس ضريبة العمالة المبلغ المدفوع للسهم بالإضافة إلى المبلغ المدرج كإيرادات التعويض العادي. عند بيع األسهم في وقت الحق، بافتراض أن الموظف يحمل األسهم كأصل رأسمالي، فإن الموظف سيعترف بالدخل أو الخسارة في رأس المال سواء كانت مكاسب رأس المال ستكون مكاسب قصيرة أو طويلة األجل تعتمد على الفترة بين البداية) من فترة االحتفاظ عند االستحقاق وتاريخ البيع الالحق. استشر مستشارك الضريبي بخصوص عواقب ضريبة الدخل عليك. الضرائب الخاصة 83 (ب) الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية، يمكن للموظفين تغيير المعاملة الضريبية لجوائز الأسهم المقيدة. وينتخب الموظفون الذين يختارون إجراء الانتخابات الخاصة (83) (ب) انتخابهم القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت المنحة مطروحا منها المبلغ المدفوع للأسهم (إن وجد) كجزء من دخلهم (بغض النظر عن قيود). وستخضع لحجز الضريبة المطلوبة عند استلام أسهم الأسهم المقيدة. بالإضافة إلى إدراج الدخل الفوري، فإن الضريبة الخاصة 83 (ب) الانتخاب سيؤدي إلى بدء فترة الحجز على الفور بعد منح الجائزة. وباالنتخاب الضريبي 83) ب (، ال يخضع املوظفون لضريبة الدخل عند استحقاق األسهم) بغض النظر عن القيمة السوقية العادلة في وقت االستحقاق (، وال تخضع لضريبة إضافية حتى يتم بيع األسهم. وستكون المكاسب أو الخسائر اللاحقة من السهم أرباح أو خسائر رأسمالية (على افتراض أن السهم يحتفظ به كأصل رأسمالي). ومع ذلك، إذا كان الموظف سوف يغادر الشركة قبل الاستحقاق، وقال انه لن يكون له الحق في استرداد أي الضرائب المدفوعة سابقا أو خسارة ضريبية فيما يتعلق بالمخزون المصادرة. يجب أن تكون الضريبة الخاصة 83) ب (االنتخابية مكتوبة كتابة مع دائرة اإليرادات الداخلية) إرس (في موعد أقصاه 30 يوما بعد تاريخ المنحة. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الموظف إرسال نسخة من الاستمارة الضريبية الخاصة 83 (ب) إلى صاحب العمل، وتضمين نسخة عند تقديمها ضريبة الدخل السنوية. البت في ما إذا كان ينبغي إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات إذا كان إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخاب هو قرار ضريبي ومالي هام، وحث الموظفين على التشاور مع مستشاري الضرائب. هناك العديد من المزايا المحتملة لإجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات: إنشاء أساس التكلفة الآن. من خلال دفع الضرائب على المنحة الآن، وليس عندما تنتهي الأسهم، سيتم تحديد سعر السهم الحالي كأساس التكلفة للأسهم الممنوحة. عند استحقاق األسهم، ال تستحق أي ضرائب حتى يتم بيع األسهم، بغض النظر عن مدى تغير األسهم من حيث القيمة. السيطرة على توقيت الاعتراف الدخل في المستقبل. ولن يتم االعتراف باألرباح) أو الخسائر (إال عندما يباع السهم فعليا ولن يتم فرضها بسبب انقضاء القيود عند االستحقاق. معالجة المكاسب الرأسمالية. وعلى افتراض أن السهم يحتفظ به كأصل رأسمالي، فإن الأرباح (أو الخسائر) في المستقبل ستخضع للضريبة فقط كأرباح رأسمالية، وبالتالي فإنها ستخضع لمعدلات ضريبية مؤاتية لرأس المال. وهناك أيضا العديد من العيوب المحتملة لإجراء ضريبة خاصة 83 (ب) الانتخابات: انخفاض أسعار الأسهم. وإذا انخفض سعر السهم خلال فترة الاستحقاق، فإن هناك خطرا يتمثل في دفع المزيد من الضرائب على أساس القيمة السوقية العادلة في تاريخ المنح أكثر مما كان يمكن دفعه عند الاستحقاق. توقيت دفع الضرائب. بما أن الضرائب مستحقة عند منح الجائزة، سوف تحتاج إلى استخدام أموال أخرى لدفع التزام الاستقطاع الضريبي. في ظل المعاملة الضريبية العادية، لا تدين لك ضرائب حتى سترات المنحة ويمكنك استخدام بعض الأسهم التي تستفيد لتغطية التزاماتك الاستقطاع الضريبي. خطر المصادرة. وإذا تم التخلي عن الجرد المقيد (مثلا عن طريق ترك الشركة قبل سترات الأسهم)، لا يمكن المطالبة بخسارة لأغراض ضريبية فيما يتعلق بمنح الأسهم المقيدة. بالإضافة إلى ذلك، لا يوجد رد على الضريبة المدفوعة على جائزة الأسهم المقيدة. دفع ضريبة الدخل على جوائز الأسهم المقيدة وفقا لقواعد الخطة، والأفراد الذين يقررون عدم إجراء ضريبة خاصة 83 (ب) انتخاب خيارين للوفاء بالتزاماتهم اقتطاع الضرائب المستحقة عند استحقاق صافي حصص ندوات أو دفع نقدا. الأفراد الذین یختارون صافي أسھمھم سیکون لدیھم العدد المناسب من الأسھم المحتجزة عند الاستحقاق لتغطیة التزامھم بالتحصیل الضریبي. وسوف يحصلون على عدد الأسهم المكتسبة ناقصا عدد الأسهم المحتجزة لأغراض ضريبية. ويتعين على الأفراد الذين يختارون دفع مبالغ نقدية من أجل الوفاء بالتزاماتهم المتعلقة بالحجز الضريبي أن يحصلوا على المبلغ المناسب من النقد في حسابهم في يوم الاستحقاق. وسيتم خصم األموال من حساباتهم عند استحقاقها، وسيتم إحالتها إلى شركاتهم إلعداد التقارير وتحويلها إلى الجهات الرقابية المختصة. وهم يتلقون العدد الكامل للأسهم المكتسبة. معالجة ضريبة الدخل الفيدرالية حول وحدات الأسهم المقيدة A وحدة الأسهم المقيدة هي منحة قيمة من حيث أسهم الشركة، ولكن لا يتم إصدار أسهم الشركة في وقت المنحة. بعد استيفاء متلقي الوحدة لمتطلبات االستحقاق، تقوم الشركة بتوزيع أسهم أو ما يعادل النقد لعدد األسهم المستخدمة في تقييم الوحدة. اعتمادا على قواعد الخطة، يجوز للمشارك أو المانح أن يختار ما إذا كان سيتم تسوية في الأوراق المالية أو نقدا. كيف تعمل وحدات وحدات الأسهم المقيدة بمجرد منح الموظف وحدات الأسهم المقيدة، يجب على الموظف أن يقرر ما إذا كان سيتم قبول أو رفض المنحة. وفي حالة قبول الموظف للمنحة، قد يطلب منه دفع ثمن الشراء للمنحة. بعد قبول المنحة وتقديم الدفع (إن وجد)، يجب على الموظف الانتظار حتى يتم منح المنحة. وقد تكون فترات إغالق وحدات األسهم المقيدة محددة زمنيا) فترة محددة من تاريخ المنح (أو تستند إلى األداء) غالبا ما تكون مرتبطة بتحقيق أهداف الشركة (. عندما تستقر وحدات الأسهم المقيدة، يتلقى الموظف أسهم أسهم الشركة أو ما يعادلها النقدية (اعتمادا على قواعد خطة الشركة) دون قيود. قد تسمح شركتك أو تطلب منك تأجيل استلام الأسهم أو ما يعادلها من النقد (أيضا وفقا لقواعد خطة الشركة) حتى تاريخ لاحق. معاجلة ضريبة الدخل وفقا لقواعد ضريبة الدخل الفدرالية العادية، ال يخضع املوظف الذي يتلقى وحدات أسهم مقيدة للضريبة في وقت املنحة. وبدلا من ذلك، يخضع الموظف للضريبة عند الاستحقاق (عندما تنتهي القيود) ما لم يختار الموظف تأجيل استلام النقد أو الأسهم. وفي هذه الظروف، يجب على الموظف دفع الحد الأدنى القانوني للضرائب على النحو الذي يحدده صاحب العمل عند الاستحقاق، ولكن دفع جميع الضرائب الأخرى يمكن تأجيلها حتى وقت التوزيع، عندما يتلقى الموظف فعلا استلام الأسهم أو ما يعادلها من النقد (اعتمادا على كومبانيرسكوس خطة القواعد). مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمنحة في وقت الاستحقاق أو التوزيع، مطروحا منه المبلغ المدفوع للمنحة (إن وجد). بالنسبة للمنح التي تدفع في الأسهم الفعلية، تبدأ فترة الحجز الضريبي في وقت التوزيع (والتي قد تتطابق أو لا تتطابق مع الاستحقاق وفقا لقواعد الخطة)، ويساوي أساس ضريبة العمالة المبلغ المدفوع للسهم زائد المبلغ المدرج كإيرادات التعويض العادي. عند بيع األسهم في وقت الحق، بافتراض أن الموظف يحمل األسهم كأصل رأسمالي، فإن الموظف سيعترف بالدخل أو الخسارة في رأس المال سواء كانت مكاسب رأس المال ستكون مكاسب قصيرة أو طويلة األجل تعتمد على الفترة بين البداية) من فترة االحتفاظ عند االستحقاق وتاريخ البيع الالحق. استشر مستشارك الضريبي فيما يتعلق بعواقب ضريبة الدخل لك. كيف الأسهم المقيدة و رسوس هي ضرائب تعويض الموظفين هو الإنفاق الرئيسي لمعظم الشركات لذلك، العديد من الشركات تجد أنه من الأسهل لدفع جزء على الأقل من تعويضات الموظفين في شكل الأسهم . هذا النوع من التعويض له ميزتان: فهو يقلل من مبلغ التعويض النقدي الذي يجب أن يدفعه أصحاب العمل، كما أنه يمثل حافزا لإنتاجية الموظفين. هناك أنواع كثيرة من تعويض الأسهم. ولكل منها مجموعة من القواعد واللوائح الخاصة بها. ويواجه المدراء التنفيذيون الذين يتلقون خيارات الأسهم مجموعة خاصة من القواعد التي تقيد الظروف التي يمارسون فيها ويبيعونها. سوف تدرس هذه المقالة طبيعة الأسهم المقيدة ووحدات الأسهم المقيدة (رسوس) وكيفية فرض ضرائب عليها. ما هي الأسهم المقيدة الأسهم المقيدة هي، بحكم تعريفها، الأسهم التي تم منحها لسلطة تنفيذية غير قابلة للتحويل وتخضع للمصادرة بموجب شروط معينة، مثل إنهاء الخدمة أو عدم الوفاء بمعايير أداء الشركات أو الأداء الشخصي. ويصبح المخزون المقيد متاحا عموما للمتلقي بموجب جدول استحقاق متدرج يستمر لعدة سنوات. وعلى الرغم من وجود بعض الاستثناءات، فإن معظم الأسهم المقيدة تمنح للمديرين التنفيذيين الذين يعتبرون لديهم معرفة داخلية بالشركة، مما يجعلها خاضعة لأنظمة التداول من الداخل بموجب القاعدة 144 من قانون الشركات العليا. ويمكن أيضا أن يؤدي عدم الالتزام بهذه اللوائح إلى المصادرة. يتمتع المساهمون المقيدون بحقوق التصويت. مثل أي نوع آخر من المساهمين. وأصبحت منح الأسهم المقيدة أكثر شعبية منذ أواسط العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عندما طلب من الشركات أن تكلف منح خيارات الأسهم. ما هي وحدات الأسهم المقيدة إن وحدات رسو تشبه خيارات الأسهم المقيدة من الناحية النظرية، ولكنها تختلف في بعض الجوانب الرئيسية. تمثل رسو وعدا غير مضمون من قبل صاحب العمل لمنح عدد محدد من أسهم الأسهم للموظف عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. وتسمح بعض أنواع الخطط بدفع مبالغ نقدية بدلا من المخزون، ولكن هذا النوع من الخطط هو أقلية. وتنص معظم الخطط على عدم إصدار الأسهم الفعلية للسهم حتى يتم الوفاء بالعهود الأساسية. ولذلك، لا يمكن تسليم أسهم الأسهم إلا بعد استيفاء شروط الاستحقاق والمصادرة وإصدارها. تسمح بعض خطط رسو للموظف أن يقرر ضمن حدود معينة بالضبط عندما يرغب في الحصول على الأسهم، والتي يمكن أن تساعد في التخطيط الضريبي. ومع ذلك، خلافا للمساهمين المقيدين المعياريين، فإن المشاركين في رسو ليس لديهم حقوق التصويت على الأسهم خلال فترة الاستحقاق، لأنه لم يتم إصدار أي مخزون بالفعل. تحدد قواعد كل خطة ما إذا كان أصحاب رسو يحصلون على مكافئات أرباح. كيف تخضع الأسهم المقيدة للضريبة الأسهم المقيدة و رسوس تخضع للضريبة بشكل مختلف عن الأنواع الأخرى من خيارات الأسهم. مثل خطط شراء أسهم الموظفين النظامية أو غير النظامية (إسبس). وعادة ما يكون لهذه الخطط عواقب ضريبية في تاريخ ممارسة أو بيع، في حين أن الأسهم المقيدة عادة تصبح خاضعة للضريبة عند الانتهاء من جدول الاستحقاق. بالنسبة لخطط الأسهم المقيدة، يجب احتساب كامل قيمة الأسهم المكتسبة كدخل عادي في سنة الاستحقاق. ويحدد المبلغ الذي يجب الإعلان عنه بطرح الشراء الأصلي أو سعر ممارسة السهم (الذي قد يكون صفرا) من القيمة السوقية العادلة للسهم اعتبارا من التاريخ الذي يصبح فيه السهم مستحق بالكامل. يجب اإلبالغ عن الفرق من قبل املساهم كدخل عادي. ولكن إذا لم يقم المساهم ببيع السهم عند استحقاقه وبيعه في وقت الحق، فإن أي فرق بين سعر البيع والقيمة السوقية العادلة في تاريخ االستحقاق يتم إدراجه كأرباح أو خسائر رأسمالية. المادة 83) ب (االنتخاب يسمح للمساهمني يف األسهم املقيدة باإلبالغ عن القيمة السوقية العادلة ألسهمهم كدخل عادي يف تاريخ منحهم، بدال من أن يصبحوا مستحقني إذا رغبوا يف ذلك. ويمكن لهذه الانتخابات أن تقلل إلى حد كبير من مقدار الضرائب التي تدفع على الخطة، لأن سعر السهم في وقت المنح كثيرا ما يكون أقل بكثير مما كان عليه وقت الاستحقاق. ولذلك، يبدأ علاج المكاسب الرأسمالية في وقت المنح وليس عند الاستحقاق. يمكن أن يكون هذا النوع من االنتخابات مفيدا بشكل خاص عندما تكون فترات زمنية أطول بين تاريخ منح األسهم وعند استحقاقها) خمس سنوات أو أكثر (. مثال - الإبلاغ عن الأسهم المقيدة جون وفرانك كلاهما مسؤولين تنفيذيين رئيسيين في شركة كبيرة. ويحصل كل منهما على منح نقدية مقيدة قدرها 000 10 سهم مقابل صفر دولار. يتم تداول أسهم الشركة بمعدل 20 سهم للسهم الواحد في تاريخ المنح. يقرر جون الإعلان عن الأسهم عند الاستحقاق بينما ينتخب فرانك للعلاج 83 (ب). ولذلك، يعلن جون لا شيء في سنة المنحة بينما فرانك يجب أن يقدم 200،000 الدخل العادي. بعد خمس سنوات، في التاريخ الذي يصبح فيه السهم مكتسبا بالكامل، يتداول السهم عند 90 للسهم الواحد. سيتعين على جون أن يعلن عن 900،000 من رصيده من الأسهم كدخل عادي في سنة الاستحقاق، في حين أن فرانك لا يقدم شيئا إلا إذا كان يبيع أسهمه، والتي ستكون مؤهلة للحصول على علاج أرباح رأس المال. لذلك، يدفع فرانك سعر أقل على معظم حصيلة الأسهم، في حين يجب على جون دفع أعلى معدل ممكن على كامل مبلغ المكاسب المحققة خلال فترة الاستحقاق. لسوء الحظ، هناك خطر كبير من المصادرة المرتبطة بالمادة 83 (ب) الانتخابات التي تذهب إلى أبعد من المخاطر المصادرة القياسية الكامنة في جميع خطط الأسهم المقيدة. إذا كان فرانك يجب أن يغادر الشركة قبل أن تصبح الخطة مخولة، وقال انه سوف يتخلى عن جميع الحقوق في رصيد الرصيد بأكمله، على الرغم من أنه أعلن 200،000 من الأسهم الممنوحة له كدخل. ولن يكون قادرا على استرداد الضرائب التي دفعها نتيجة انتخابه. كما تتطلب بعض الخطط من الموظف دفع جزء على الأقل من الأسهم في تاريخ المنح، ويمكن الإبلاغ عن هذا المبلغ كخسارة رأسمالية في ظل هذه الظروف. الضرائب على وحدات رسوس إن الضرائب على وحدات رسو أبسط قليلا من خطط الأسهم المقيدة القياسية. ونظرا لعدم وجود مخزون فعلي صادر عن المنحة، لا يسمح بالمادة 83 (ب) للانتخاب. وهذا يعني أن هناك تاريخ واحد فقط في حياة الخطة التي يمكن أن تعلن قيمة الأسهم. وسوف يساوي المبلغ المبلغ عنه القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ الاستحقاق، وهو أيضا تاريخ التسليم في هذه الحالة. ولذلك، فإن قيمة السهم يتم تسجيلها كدخل عادي في السنة التي يصبح فيها السهم مستحق. الخلاصة هناك العديد من الأنواع المختلفة من الأسهم المقيدة، ويمكن أن تكون قواعد الضرائب والمصادرة المرتبطة بها معقدة للغاية. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة في هذا الموضوع ولا ينبغي أن تفسر على أنها المشورة الضريبية. لمزيد من المعلومات، استشر المستشار المالي الخاص بك. نسبة شارب هي مقياس لحساب العائد المعدل للمخاطر، وأصبحت هذه النسبة معيار الصناعة لمثل هذا. ويعتبر رأس المال العامل مقياسا لكفاءة الشركة وصحتها المالية على المدى القصير. يتم احتساب رأس المال العامل. تأسست وكالة حماية البيئة (إيبا) في ديسمبر 1970 تحت قيادة الرئيس الأمريكي ريتشارد نيكسون. ال. وكانت اللائحة التى تم تنفيذها فى الاول من يناير عام 1994 قد خفضت التعريفات الجمركية فى نهاية الامر وشجعت على تشجيع النشاط الاقتصادى. معيار يمكن من خلاله قياس أداء الضمان أو صندوق الاستثمار المشترك أو مدير الاستثمار. المحفظة المتنقلة هي محفظة افتراضية التي تخزن معلومات بطاقة الدفع على جهاز محمول.